| Hem | Tjänster | Referenser | Tips & artiklar om redovisning | Bra att veta om lagerbolag | Jobb | Om oss | Kontakt |
Ny lag om kassaregister
Från den 1 januari 2010 införs krav på certifierade kassaregister för företag som säljer varor och tjänster mot kontant betalning.Vad räknas som kontant betalning?
Av lagen framgår att betalning med kontokort likställs med kontant betalning. När det gäller kontantfakturor, alltså sådana som upprättas samtidigt som företaget tar kontant betalt vid försäljningstillfället finns särskilda regler:
Kontantfakturering
Direktbetalning mot faktura behöver inte alltid räknas som kontant betalning enligt Skatteverket. Under vissa förutsättningar behöver en sådan betalning alltså inte registreras i ett certifierat kassaregister.
Frågan har uppkommit om betalning direkt vid köpet mot kontantfaktura jämställs med kontant betalning. Eller utgör en sådan försäljning fakturerad försäljning som alltså inte behöver registreras i ett sådant register.
Vad är fakturerad försäljning?
Det normala vid försäljning mot faktura är att betalning sker vid ett senare tillfälle än försäljningstillfället. För att räknas som ”fakturerad försäljning” krävs att fakturan uppfyller kraven dels i 5 kap 7§ bokföringslagen, dels i 11 kap. 8§ mervärdeskattelagen.
Av detta stadgande framgår att fakturan måste innehålla uppgift om:
a) datum för utfärdandet
b) säljarens och köparens namn och adress
c) ett obrutet unikt löpnummer
d) säljarens registreringsnummer till mervärdeskatt
e) när affärshändelsen inträffade
f) vad den avser; de omsatta varornas mängd och art eller de omsatta tjänsternas omfattning och art
g) beskattningsunderlaget för varje skattesats, enhetspriset exklusive moms
h) tillämpad skattesats
i) det mervärdeskattebelopp som skall betalas
Skatteverket anser att försäljning mot kontantfaktura kan jämställas med vanlig faktura när det gäller kravet på kassaregister. Kontantfaktura behöver inte registreras i kassaregister om följande två förutsättningar är uppfyllda:
• kontantfaktura måste uppfylla bokföringslagens krav på verifikation enl ovan. Det bör särskilt noteras att motparten måste vara identifierbar, dvs köparnas namn och adress ska anges på fakturan
• kontantfaktura måste bokföras enligt reglerna för bokföring av fakturor. Det innebär att god redovisningssed ska iakttas. Varje faktura utgör en egen verifikation som ska bevaras i ursprungligt skick
God redovisningssed avseende kontantfakturor är enligt Skatteverket att betalningen bokförs senast påföljande arbetsdag
Motiv till lag om kassaregister
Skatteverket har granskat företag som kommer att omfattas av den nya kassaregisterlagen och upptäckt omfattande skattefusk. Bland de granskade företagen har man funnit företag där mer än 50% av försäljnings-intäkterna inte redovisats. Totalt har skatten för de granskade företagen höjts med ca 1 miljard kr och 665 av de granskade företagen har också anmälts för bokföringsbrott och skattebrott.
I maj 2007 beslutade riksdagen att införa krav på certifierade kassaregister vid försäljning av varor och tjänster mot kontant betalning. Avsikten var att skydda seriösa företagare mot illojal konkurrens från mindre seriösa företagare och öka legitimiteten för skattesystem. Det är värt att notera att lagen om kassaregister även gäller företag som handlar med tjänster. Det innebär således att lagen även gäller privata tandläkare, fotvårdsterapeuter, massörer m.fl.
Skyldigheten att ha ett certifierat kassaregister gäller för näringsverksamhet som bedrivs yrkesmässigt och självständigt. Kontant försäljning i en hobbyverksamhet omfattas således inte av kraven på certifierat kassaregister. Inte heller tillfällig försäljning av mindre omfattning som inte bedrivs yrkesmässigt t.ex. skolelevers försäljning inför en skolresa eller dylikt. Enligt Skatteverkets beräkning är det cirka 200.000 företag som kommer att omfattas av lagen. Dessa företag finns inom både handel- och tjänstesektorn. Lagen kommer alltså även att gälla privata tandläkare, frisörer, hud- & fotvårdsterapeuter, massörer med flera.
Fusket ska minska
Syftet med lagen är att göra det lättare för seriösa företag inom kontanthandeln att konkurrera på lika villkor. Skatteverket hoppas också att få bukt med förekomsten av manipulerbara kassaapparater och minska fusket inom kontantbranschen.
Vad är ett certifierat kassaregister?
Lagen ställer krav på att kassaregister ska vara certifierade. Ett certifierat kassaregister består av två delar. Dels ett kassaregister, som också kan vara en dator, dels en certifierad kontrollenhet. I en tillverkardeklaration som ska lämnas till Skatteverket intygar tillverkaren att kassaregistret fungerar tillsammans med kontrollenheten.
Ett företag som innehar ett certifierat kassaregister ska anmäla innehavet till Skatteverket. Det skall göras inom en vecka från det att du köpt in och mottagit ett kassaregister med kontrollenhet (gäller från och med 1 januari 2010). Anmälningsskyldigheten gäller alla kassaregister som används i verksamheten och gäller även sådana som hyrs. Anmälan görs via en ny e-tjänst på Skatteverkets webbplats som beräknas komma igång under fjärde kvartalet 2009. Efter att anmälan gjorts utfärdar Skatteverket skyltar som ska fästas på kassaregistret och kontrollenheten. Ändras dina förhållanden till exempel om du köper nytt, säljer eller skrotar, måste du anmäla detta till Skatteverket. De företag som inte har ett certifierat kassaregister, men som enligt lagen ska ha det, riskerar att få en kontrollavgift på 10.000 kronor.
Företagets skyldigheter
Ett företag som säljer varor eller tjänster kontant har vissa skyldigheter som kan sammanfattas på följande sätt. 1. Fr.o.m. den 1 januari 2010 ska aktuella företag registrera all försäljning och annan löpande användning av kassaregister, som utskrift av kvittokopia, övningskvitto och returkvitto. Även ändring av priser, uttag av rapporter och dylikt ska registreras. 2. Endast certifierade kassaregister får användas. 3. Företaget ska anmäla de kassaregister som finns i verksamheten till Skatteverket. Detta ska ske inom en vecka från det att kassaregistret köps in och mottagits. 4. Kunden ska alltid erbjudas ett kvitto All försäljning och annan löpande användning ska registreras i kassaregistret. Vid varje försäljning ska ett kvitto alltid skrivas ut och erbjudas kunden.
Skatteverket kan medge undantag
Skatteverket har möjlighet att medge ett enskilt företag undantag från kravet på certifierat kassaregister. I sådana fall ska behovet av ett tillförlitligt underlag för skattekontroll kunna tillgodoses på annat sätt. Undantag kan också medges om det av tekniska orsaker är oskäligt att kräva ett certifierat kassaregister. Det kan vara när verksamheten bedrivs under svårare förhållanden som t.ex. kraftig kyla, regn och återkommande strömavbrott.
Det finns sju generella undantag
Det finns dock kontanta verksamheter som är undantagna från kravet på certifierat kassaregister. Följande kontanta försäljningar av varor och tjänster undantas:
1. Verksamheter som har obetydlig omfattning. Företag där kontant betalning förekommer i rena undantagsfall behöver inte ha ett certifierat kassaregister. Kontantförsäljning högst tolv dagar per år eller en kontant omsättning om maximalt två procent av företagets omsättning anses som obetydlig omfattning. Även kontantförsäljning med låg omsättning undantas. En kontant försäljning inklusive moms som för ett räkenskapsår om tolv månader normalt uppgår till högst fyra prisbasbelopp anses som obetydlig (för 2009 motsvarar detta 171 200 kr och för år 2010 går gränsen vid 169 600 kronor). Om sådan försäljning endast sker under en del av ett kalenderår bör den räknas om till försäljning på årsbasis. En sådan omräkning bör dock inte göras om försäljningen sker under högst 30 dagar under ett kalenderår.
2. Den som är befriad från skatteskyldighet enligt inkomstskattelagen. Det innebär att stat och kommun liksom allmännyttiga ideella föreningar undantas.
3. Taxiverksamhet
4. Distansavtal eller hemförsäljningsavtal (enligt distans- och hemförsäljningslagen).
5. Varuautomat eller annan liknade automat eller automatiserad affärslokal.
6. Automatspel (enligt lagen om anordnande av visst automatspel eller enligt lotterilagen). 7. Torg- och marknadshandel (enligt lagen om särskild skattekontroll av torg- och marknadshandel m.m.). Här avser försäljning som sker från torg, gator, marknader, mässor, loppmarknader, idrottsgalor, festivaler, tillfälligt utnyttjade lokaler och liknade. Det spelar ingen roll om försäljningen bedrivs inomhus eller utomhus, eller i lokaler eller liknande som utnyttjas vid enstaka tillfällen eller för kortare tid, från försäljningsstånd, fordon eller andra anordningar som ställs upp.
Lagens skyldigheter gäller således inte för den som endast i obetydlig omfattning säljer varor och tjänster mot kontant betalning. Dessa företag är automatiskt undantagna frön lagens krav och ska därför inte ansöka om undantag.
Skatteverkets kontroll utökas
I och med att krav på certifierat kassaregister införs har Skatteverket fått utökade kontrollbefogenheter.
Särskilda kontrollåtgärder
Enligt lagen kommer Skatteverket att få göra oanmälda särskilda kontrollåtgärder. Detta innebär att Skatteverket får:
räkna kunder,
göra kontrollköp,
göra kvittokontroller och
göra kassainventering.
Skatteverket kan också begära att du som företagare ska lämna ut uppgifter från kassaregistret för att de ska kunna kontrollera försäljningen. Skatteverket får oanmält genomföra vissa kontrollåtgärder. Det innebär att Skatteverket får räkna kunder samt göra kontrollköp, kvittokontroller och kassainventering.
Kan bli dyrt
Det kan bli dyrt om inte laget följs. Skatteverket får nämligen ta ut en kontrollavgift om 10 000 kr om:
• kassaregister saknas,
• kassaregister inte uppfyller föreskrifternas krav,
• kassaregister inte anmälts i tid,
• uppgifterna i kassaregister inte har sparats,
• belopp inte slås in,
• kunden inte får något kvitto.
Vid en överträdelse inom ett år blir avgiften 20 000 kr. Är överträdelsen ringa eller ursäktlig eller det annars finns särskilda skäl, kan företaget dock helt eller delvis befrias från kontrollavgiften.
Oseriösa försäljare av kassaregister
Skatteverket har fått uppgift om att det på flera håll i landet finns oseriösa försäljare av kassaregister, vilka försökt lura företagare att köpa kassaregistersystem som inte är certifierade. De har också påstått sig samarbeta med Skatteverket.
På www.skatteverket.se.se/kassaregister kan företagare som planerar att köpa ett kassaregister se vilka som är tillverkardeklarerade och vilka kontrollenheter som är certifierade. Dessa listor uppdateras kontinuerligt.
Frågor & Svar om kassaregister
Kan jag inte använda mitt gamla kassaregister?
Det är risk att det gamla kassaregistret inte uppfyller de tekniska kraven och kan därmed förmodligen inte bli tillverkardeklarerat (garanterat) av leverantören/tillverkaren.
Går det att bygga om ett gammalt kassaregister så att det uppfyller de nya kraven?
Äldre register kan normalt inte byggas om. Nyare kan. Hör med den som levererat kassaregistret om registret uppfyller de nya kraven eller inte.
Vem säljer certifierade kassaregister och från vilken tidpunkt?
Sök på nätet på ”kassaregister” och ”kassasystem”. Många företag säljer nu kassaregister som de garanterar kan användas även efter den 1 januari 2010.
Hur mycket kostar ett certifierat kassaregister?
Enligt uppgifter till Skatteverket kostar det enklaste kassaregistret från ca 11 000 – 15 000 kr.
Förhinder att få tag på kassaregister
Skatteverket har beslutat att det räcker att företagare från den första januari 2010 kan visa att de har beställt ett certifierat kassaregister som kommer att vara installerat senast den första juli 2010. Kassaregistret skall dock installeras så snart som möjligt. Den enda godtagbara orsaken till eventuell försening ar att kassaregisterleverantören inte har möjlighet att leverera tidigare.
Mer information
Mer information om de nya reglerna finns på Skatteverkets webbplats Skatteverket.se/kassaregister Ta kontakt med Wasberg och ställ frågor eller boka en kostnadsfri konsultation >>
Ekobrottsmyndigheten och bokföringsbrott >>
Bokföringsskyldighet och årsredovisning >>
Personal och arbetsgivaravgifter >>
Löpande bokföring och verifikationer >>
Verksamhetsformer och juridiska personer >>
Räkenskapsår, bokföring och arkivering >>
"Startade du inte företag för att få krångligt pappersarbete? Hör av dig. Vi löser det."
| KOSTNADSFRI KONSULTATION |
| LAGERBOLAG DIREKT |
| FÅ HJÄLP MED REDOVISNINGEN |
Jesper Georgii-Hemming
Wasberg Redovisning
08-37 96 96
jesper@wasberg.se